KONSOLIDAČNÉ OPATRENIA OD ROKU 2026

Tretí balík konsolidácie bol dňa 24.09.2025 schválený parlamentom a opäť prináša zmeny pre občanov, firmy a samosprávy, ktorými chce znížiť deficit verejných financií.

Konsolidujeme už od roku 2024

Prvý balík konsolidácie priniesol zmeny účinné od roku 2024 (opätovné zavedenie daňových licencií pre právnické osoby, zvýšenie zdravotných odvodov zamestnávateľov a SZČO, zvýšenie dane z dividend, zrušenie sviatku a dňa pracovného pokoja 1. september (Deň ústavy SR), zvýšenie spotrebnej dane z liehu, z tabaku a cigariet, aj z bezdymových tabakových výrobkov, vyššie súdne a správne poplatky a ďalšie..).

Druhý konsolidačný balíček a jeho zmeny účinné od roku 2025 mali priniesť 2,7 miliardy eur (zmeny v sadzbách DPH, zavedenie sane z finančných transakcií, zníženie sumy a zmena v nároku na daňový bonus na dieťa, opätovné zníženie dane z dividend a iné...).

Pri treťom balíku konsolidačných opatrení sa konsolidácia v zvýšenej miere dotkne aj výdavkov štátu a nie len podnikateľov, zamestnávateľov a zamestnancov.

Šetrenie na výdavkoch štátu od roku 2026

·        Personálne zmeny na úradoch a zmrazenie platov

Nebudú sa valorizovať mzdy úradníkov na ministerstvách, im podriadených úradoch, samosprávach, polícii, u hasičov, vojakov a zamestnancov finančnej správy. Výnimku dostali iba učitelia a zdravotníci, ktorým už valorizáciu schválili.

·     Zamestnávatelia budú platiť za PN dlhšie (predĺženie obdobia, v ktorom zamestnávateľ vypláca náhradu mzdy počas PN z 10 na 14 dní. Sociálna poisťovňa tak bude vyplácať nemocenskú dávku až od 15. dňa pracovnej neschopnosti zamestnanca) Účinnosť tohto opatrenia je stanovená na 1.4.2026. (+25 mil. eur)

·        Motivácia k rýchlejšiemu návratu na trh práce

Postupné znižovanie dávky v nezamestnanosti. (+24 mil. eur),

1. – 3. mesiac bez zmeny, 50 % vymeriavacieho základu;

4. mesiac 40 % vymeriavacieho základu;

5. mesiac 30 % vymeriavacieho základu;

6. mesiac 20 % vymeriavacieho základu.

·        Zodvodnenie príjmu počas práceneschopnosti (PN) či materskej

Ruší sa vylúčenie povinnosti platiť poistné zamestnanca (§ 140 ZSP) počas PN, OČR, materskej. (+24 mil. eur),

·        Zmrazenie 13. dôchodkov na tri roky

V nasledujúcich troch rokoch 2026 – 2028 bude 13. dôchodok vyplácaný v rovnakej výške ako v roku 2025, teda 667,30 eur. (+34 mil. eur) Bežných dôchodkov sa toto opatrenie nedotkne, budú sa zvyšovať podľa inflácie.

Zmeny v daniach a odvodoch od roku 2026

·        Zvýšenie progresivity zdanenia príjmov fyzických osôb

Pribudnú dve nové pásma sadzby dane z príjmu na úrovni 30 a 35 % (+206 mil. eur)

do základu dane 43 983,32 eur je sadzba dane z príjmov fyzických osôb vo výške 19 %;

nad 43 983,33 eur do 60 349,21 eur bude sadzba dane z príjmov fyzických osôb 25 %;

nad 60 349,22 eur do 75 010,32 eur bude sadzba dane z príjmov fyzických osôb 30 %;

nad 75 010,33 eur bude sadzba dane z príjmov fyzických osôb 35 %.

·     Zvýši sa aj osobitná sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti niektorých ústavných činiteľov (napr. poslanci, prezident, členovia vlády, predseda a podpredseda Národného kontrolného úradu) z 5 % na 10 %.

·        Nové pásmo daňovej licencie (daň zo straty) pre najväčšie firmy (DPPO)

Firmy so zdaniteľným príjmom nad 5 miliónov eur zaplatia 11 520 eur namiesto doterajších 3 840 eur) (+10 mil. eur)

·        Zvýšenie odvodov SZČO, zamestnancov aj samoplatcov.

Zvyšuje sa minimálny VZ do SP SZČO z 50 % na 60 % priemernej mzdy, čo znamená navýšenie minimálnych odvodov do SP na 303,11 eur a minimálne zdravotné odvody sa zvyšujú na 121,92 eur. (+102 mil. eur)

·     Zvyšujú sa zdravotné odvody zamestnancov zo 4 % na 5 %, teda zvyšujú sa o 1 % a zvyšujú sa aj zdravotné odvody SZČO a samoplatiteľov z 15 % na 16 % (+358 mil. eur)

·        Zvýšenie sadzby osobitného odvodu pre oblasť kolektívneho investovania.

Správcovia podielových fondov, doplnkové dôchodkové spoločnosti (DDS) a dôchodkové správcovské spoločnosti (DSS) budú mať viac ako trojnásobne vyššiu sadzbu dane. Sadzba osobitného odvodu sa zvýši z 4,36 % na 15 %.(+5 mil. eur)

Zrušenie dní pracovného pokoja a zákazu predaja počas sviatkov od roku 2026

·        Zrušenie dní pracovného pokoja

Zrušia sa dni pracovného pokoja 8.5. (Deň víťazstva nad fašizmom), 15.9. (Sviatok Sedembolestnej Panny Márie) a 17.11. (Deň boja za slobodu a demokraciu). Oficiálne sviatky v kalendári zostávajú, no už nebudú znamenať voľný deň. 08.05. a 15.09. sa ruší ako deň pracovného pokoja iba v roku 2026, zatiaľ čo  17.11. sa ako deň pracovného pokoja ruší definitívne a to s účinnosťou už v roku 2025.(+230 mil. eur)

·    Obchody budú môcť byť otvorené počas väčšiny sviatkov. Zatvorené zostanú len počas Vianoc (24. december po 12. hodine, 25. december a  26. december), na Nový rok (1. január) a počas Veľkého piatku a Veľkonočnej nedele.

Daňové zmeny pri tzv. negatívnych externalitách od roku 2026

·        Vyššia DPH na niektoré potraviny

Potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli budú mať 23 % sadzbu DPH) (+91 mil. eur)

·        Vyššie zdanenie hazardu

Zvýšenie odvodu z online hier z 27 % na 30 %, porastie aj zdanenie kamenných prevádzok a zavedie sa zdanenie bankových poplatkov za vklady kartou do hazardu (+54 mil. eur)

·        Vyššie zdanenie neživotného poistenia

Daň z neživotného poistenia (vrátane PZP) stúpne z 8 % na 10 %. (+36 mil. eur)

·        Zavedenie úhrady z primárnych materiálov

Nová daň z ťažby piesku, kameňa, štrku a štrkopiesku vo výške 1,35 eur/tona. Očakáva sa postupné pretavenie do cien stavebných projektov (developerov aj verejných zákaziek). (+24 mil. eur)

Boj proti daňovým únikom a daňovej optimalizácii od roku 2026

·        Generálny daňový pardon

Odpustenie pokuty a sankčných úrokov za nezaplatené alebo nepriznané dane, ktoré daňovník zaplatí v období od 01.01.2026 do 30.06.2026. Predstavuje jednorazový príjem štátu, ktorý nerieši disciplínu platenia daní. (+81 mil. eur)

Toto opatrenie sa vzťahuje na:

daň z príjmov,

DPH,

spotrebné dane,

daň z motorových vozidiel,

daň z poistenia.

Nebude sa vzťahovať na:

preddavky na daň,

splátky dane,

osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach,

solidárny príspevok,

miestne dane a poplatky.

·        Obmedzenie odpočtu DPH na autá

Podnikateľ si DPH odpočíta len vo výške 50 % -týka sa aj nákladov na prevádzku, údržbu, servis, palivá, opravy a podobne. Možnosť 100 % odpočtu zostane len v prípade, že sa auto bude využívať výlučne na podnikanie) (+86 mil. eur)

·        Kratšie odvodové prázdniny pre SZČO

Od 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia na podnikanie vzniká SZČO odvodová povinnosť minimálne 131,34 eura mesačne (VZ = 26 % z priemernej mzdy), bez ohľadu na výšku príjmu. Týka sa aj SZČO, ktoré odvody do Sociálnej poisťovne z dôvodu neprekročenia hranice príjmov doteraz neplatili. (+119 mil. eur)

Dôvodová správa uvádza, že toto pravidlo sa nepoužije v prípade, ak nové oprávnenie na podnikanie vzniklo do 60 mesiacov od zániku posledného oprávnenia. Takáto SZČO bude poistená od prvého dňa vzniku oprávnenia

·        Zavedenie QR platieb sa nakoniec v rámci konsolidačného balíka neschválil

Obchodníci budú musieť umožniť bezhotovostnú platbu cez QR kód alebo terminál. V stredu 24.9.2025 bol návrh vládou schválený v rámci zákona o evidencii tržieb.

Zatiaľ je stanovený termín účinnosti pre túto povinnosť najskôr 1.3.2026.

Boj proti fiktívnym živnostiam

Sprísňuje sa definícia závislej práce a zvyšujú sankcie za nelegálne zamestnávanie. Vplyv sa prejaví najmä v roku 2027 (+40 mil. eur)